主題: 工資未發先報個稅是否可行？稅務總局剛剛回復了！

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樓主回復

1普通市民
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發表于：2023/2/19 17:28:57
來自：中國重慶重慶渝北區

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“工資未發先報個稅是否可行？超經營范圍開具開票，可以嗎？”
這方面其實稅務局都是有確切說法的，今天翅兒就和大家來聊一聊??
還有十多天就要開始個人所得稅匯算清繳了，咱們不少小伙伴確實也很擔心這樣一個問題：
他們公司由于一些特殊原因，導致工資不能按時發放，但每個月都會正常計提工資，這位小伙伴就在個稅系統里按照計提的工資金額給員工申報了個人所得稅，現在害怕了……

那還有一位小伙伴的情況是這樣的：

去年半年沒發工資，在一月份累計發放，這樣的話半年的工資就算作一月份的收入了，2月份申報個稅就會預扣不少稅金，民工不同意了……
不用說，有一些建筑行業確實存在這樣的現實問題，但這也實在是太為難了我們財務人了吧。
可是，再為難我們也得處理呀，那到底怎么處理可以不違反稅法的規定呢？
接下來，翅兒就帶著大家把政策和流程梳理一下，我們把握清楚以后，回去和咱們人資部門及公司領導做一個溝通交流，肯定能商量出妥善的處理方法。
首先從賬務處理開始說起：
當企業在一個月結束后肯定是有人工費發生的，按照權責發生制，我們就要對這部分成本費用進行計提。
舉個例子??：假設一家企業，工資當月月末就發放，比如2022年12月就發了當月的工資，那在2022年12月31日賬務處理方面：
計提時：借：管理費用（銷售費用、生產成本等）-工資      貸：應付職工薪酬-工資同時計提個稅借：應付職工薪酬-工資      貸：應交稅費-應交個人所得稅
發放時：借：應付職工薪酬-工資    貸：銀行存款
到了2023年1月份時企業需要申報個稅并繳納，申報直接按照計提的工資金額申報。
繳納時：借：應交稅費-應交個人所得稅      貸：銀行存款
但是重點來了，這個企業12月份由于某些原因當月沒有發放，那我們仍然要進行工資金額的計提（同上），問題是1月份要不要申報個稅呢？
在這里翅兒帶大家來看幾個文件：

從這兩個文件里看出個稅是在“支付工資、薪金所得時”扣繳，同時，還要在規定的“申報期限”內申報。
所以得出的結論是：12月沒有發放時，我們就不能按計提金額去扣繳個稅，否則就是錯誤的做法。但是計提了沒有發放還要不要申報呢？
當然是要的，應該按收入金額為“0”來按期申報，否則就逾期了。
現在大部分企業的情況是當月的工資次月發放，那我們到底什么時間來申報呢？
假設1月份的工資在1月份計提了，2月份發放，2月份實際發放時要扣繳個稅，2月份稅款所屬期是在3月15日前進行申報，這樣的順序捋順了就明白了吧？
總結一句話方便大家記憶：個稅申報要在實際發放月份的次月申報期內進行申報，如果沒發放的月份，次月按“0”申報。
翅兒這里也簡單把申報填寫界面說明一下，如果大家想進一步了解詳細的個稅申報過程，可以來系統學習一下咱們申報的課程，非常全面。

以上就是全部的過程了，可是現實中就有還沒發就申報的情況呀，翅兒能理解：有些是在個稅沒有實行預扣預繳匯算清繳的時候，遺留的問題一直在延用，這個還好說。
因為我們每個月都發放，申報系統也是每年滾動連續12個月都有數據，即使有一個月的時差，但金額也差不多，員工和稅局都不會主動來說這個事。
但是如果你好幾個月不發然后集中一次發，不發的月份還按計提金額申報的話，就是開頭圖片的結果了，員工舉報的話“一告一個準”。
尤其涉及到高薪資人員時，錯誤的申報可能會讓他的所得對應的稅率跳檔，對個稅的影響比較大，引來稅務風險就麻煩了。
這個表是工資薪金綜合所得稅率表，翅兒也放上來給大家看看??

鑒于有些沒有按正確的個稅申報方式處理的小伙伴，尤其馬上開始個稅匯算清繳了，別引來員工的投訴，那我們財務的人設就崩塌了。
這里翅兒給大家幾個建議：

1.能自行更正的就更正申報，不能自行更正的建議去大廳更正處理。

2.已經申報過的金額盡早發放，并且出具一個內部通知，告知大家對數據有異議的找我們財務人員解釋（這就看你的溝通能力了），主動總比被動好，別讓員工找來了束手無策。

3.如果真有特殊情況短期不能發的，我們也規劃好發放時間，工資薪金個稅計算是累計預扣法，發放時間的安排和領導溝通好，盡量在同一個納稅年度內搞定。