主題: 工資未發(fā)先報(bào)個(gè)稅是否可行？稅務(wù)總局剛剛回復(fù)了！

guest75429114

樓主回復(fù)

1普通市民
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發(fā)表于：2023/2/19 17:28:57
來(lái)自：中國(guó) 重慶重慶渝北區(qū)

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“工資未發(fā)先報(bào)個(gè)稅是否可行？超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)具開(kāi)票，可以嗎？”
這方面其實(shí)稅務(wù)局都是有確切說(shuō)法的，今天翅兒就和大家來(lái)聊一聊??
還有十多天就要開(kāi)始個(gè)人所得稅匯算清繳了，咱們不少小伙伴確實(shí)也很擔(dān)心這樣一個(gè)問(wèn)題：
他們公司由于一些特殊原因，導(dǎo)致工資不能按時(shí)發(fā)放，但每個(gè)月都會(huì)正常計(jì)提工資，這位小伙伴就在個(gè)稅系統(tǒng)里按照計(jì)提的工資金額給員工申報(bào)了個(gè)人所得稅，現(xiàn)在害怕了……

那還有一位小伙伴的情況是這樣的：

去年半年沒(méi)發(fā)工資，在一月份累計(jì)發(fā)放，這樣的話(huà)半年的工資就算作一月份的收入了，2月份申報(bào)個(gè)稅就會(huì)預(yù)扣不少稅金，民工不同意了……
不用說(shuō)，有一些建筑行業(yè)確實(shí)存在這樣的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，但這也實(shí)在是太為難了我們財(cái)務(wù)人了吧。
可是，再為難我們也得處理呀，那到底怎么處理可以不違反稅法的規(guī)定呢？
接下來(lái)，翅兒就帶著大家把政策和流程梳理一下，我們把握清楚以后，回去和咱們?nèi)速Y部門(mén)及公司領(lǐng)導(dǎo)做一個(gè)溝通交流，肯定能商量出妥善的處理方法。
首先從賬務(wù)處理開(kāi)始說(shuō)起：
當(dāng)企業(yè)在一個(gè)月結(jié)束后肯定是有人工費(fèi)發(fā)生的，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，我們就要對(duì)這部分成本費(fèi)用進(jìn)行計(jì)提。
舉個(gè)例子??：假設(shè)一家企業(yè)，工資當(dāng)月月末就發(fā)放，比如2022年12月就發(fā)了當(dāng)月的工資，那在2022年12月31日賬務(wù)處理方面：
計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用（銷(xiāo)售費(fèi)用、生產(chǎn)成本等）-工資      貸：應(yīng)付職工薪酬-工資同時(shí)計(jì)提個(gè)稅借：應(yīng)付職工薪酬-工資      貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-工資    貸：銀行存款
到了2023年1月份時(shí)企業(yè)需要申報(bào)個(gè)稅并繳納，申報(bào)直接按照計(jì)提的工資金額申報(bào)。
繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅      貸：銀行存款
但是重點(diǎn)來(lái)了，這個(gè)企業(yè)12月份由于某些原因當(dāng)月沒(méi)有發(fā)放，那我們?nèi)匀灰M(jìn)行工資金額的計(jì)提（同上），問(wèn)題是1月份要不要申報(bào)個(gè)稅呢？
在這里翅兒帶大家來(lái)看幾個(gè)文件：

從這兩個(gè)文件里看出個(gè)稅是在“支付工資、薪金所得時(shí)”扣繳，同時(shí)，還要在規(guī)定的“申報(bào)期限”內(nèi)申報(bào)。
所以得出的結(jié)論是：12月沒(méi)有發(fā)放時(shí)，我們就不能按計(jì)提金額去扣繳個(gè)稅，否則就是錯(cuò)誤的做法。但是計(jì)提了沒(méi)有發(fā)放還要不要申報(bào)呢？
當(dāng)然是要的，應(yīng)該按收入金額為“0”來(lái)按期申報(bào)，否則就逾期了。
現(xiàn)在大部分企業(yè)的情況是當(dāng)月的工資次月發(fā)放，那我們到底什么時(shí)間來(lái)申報(bào)呢？
假設(shè)1月份的工資在1月份計(jì)提了，2月份發(fā)放，2月份實(shí)際發(fā)放時(shí)要扣繳個(gè)稅，2月份稅款所屬期是在3月15日前進(jìn)行申報(bào)，這樣的順序捋順了就明白了吧？
總結(jié)一句話(huà)方便大家記憶：個(gè)稅申報(bào)要在實(shí)際發(fā)放月份的次月申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，如果沒(méi)發(fā)放的月份，次月按“0”申報(bào)。
翅兒這里也簡(jiǎn)單把申報(bào)填寫(xiě)界面說(shuō)明一下，如果大家想進(jìn)一步了解詳細(xì)的個(gè)稅申報(bào)過(guò)程，可以來(lái)系統(tǒng)學(xué)習(xí)一下咱們申報(bào)的課程，非常全面。

以上就是全部的過(guò)程了，可是現(xiàn)實(shí)中就有還沒(méi)發(fā)就申報(bào)的情況呀，翅兒能理解：有些是在個(gè)稅沒(méi)有實(shí)行預(yù)扣預(yù)繳匯算清繳的時(shí)候，遺留的問(wèn)題一直在延用，這個(gè)還好說(shuō)。
因?yàn)槲覀兠總€(gè)月都發(fā)放，申報(bào)系統(tǒng)也是每年滾動(dòng)連續(xù)12個(gè)月都有數(shù)據(jù)，即使有一個(gè)月的時(shí)差，但金額也差不多，員工和稅局都不會(huì)主動(dòng)來(lái)說(shuō)這個(gè)事。
但是如果你好幾個(gè)月不發(fā)然后集中一次發(fā)，不發(fā)的月份還按計(jì)提金額申報(bào)的話(huà)，就是開(kāi)頭圖片的結(jié)果了，員工舉報(bào)的話(huà)“一告一個(gè)準(zhǔn)”。
尤其涉及到高薪資人員時(shí)，錯(cuò)誤的申報(bào)可能會(huì)讓他的所得對(duì)應(yīng)的稅率跳檔，對(duì)個(gè)稅的影響比較大，引來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就麻煩了。
這個(gè)表是工資薪金綜合所得稅率表，翅兒也放上來(lái)給大家看看??

鑒于有些沒(méi)有按正確的個(gè)稅申報(bào)方式處理的小伙伴，尤其馬上開(kāi)始個(gè)稅匯算清繳了，別引來(lái)員工的投訴，那我們財(cái)務(wù)的人設(shè)就崩塌了。
這里翅兒給大家?guī)讉€(gè)建議：

1.能自行更正的就更正申報(bào)，不能自行更正的建議去大廳更正處理。

2.已經(jīng)申報(bào)過(guò)的金額盡早發(fā)放，并且出具一個(gè)內(nèi)部通知，告知大家對(duì)數(shù)據(jù)有異議的找我們財(cái)務(wù)人員解釋?zhuān)ㄟ@就看你的溝通能力了），主動(dòng)總比被動(dòng)好，別讓員工找來(lái)了束手無(wú)策。

3.如果真有特殊情況短期不能發(fā)的，我們也規(guī)劃好發(fā)放時(shí)間，工資薪金個(gè)稅計(jì)算是累計(jì)預(yù)扣法，發(fā)放時(shí)間的安排和領(lǐng)導(dǎo)溝通好，盡量在同一個(gè)納稅年度內(nèi)搞定。

今天翅兒就分享到這里了，主要想要告訴大家的是涉及稅的事，咱們一定要謹(jǐn)慎。

雖然規(guī)定和實(shí)操有時(shí)候有差距，但稅局真要來(lái)查的話(huà)，難道不是以規(guī)定作為標(biāo)準(zhǔn)嗎？
財(cái)務(wù)的小伙伴們，一定要把涉稅事項(xiàng)重視起來(lái)，祝愿大家都能日日精進(jìn)、越飛越高！